Виды и сущность налогов

Содержание
1. ВВЕДЕНИЕ
2. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
2.1 Налог и его элементы
2.2 Функции налогов
3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
3.1 Подоходный налог с юридических лиц
3.2 Подоходный налог с физических лиц
3.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)
4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
4.1 Налоги в Республике Казахстан
4.2 Организация и принципы налогообложения в Республике Казахстан
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Любое государство, в целях осуществления своих функций в определенной мере должно быть обеспечено финансовыми ресурсами.
Главным источником формирования финансовых ресурсов (бюджета) государства являются налоги. Около 80% государственного бюджета Республики Казахстан формируется за счет налоговых поступлений. Государство разрабатывает свою налоговую систему и определяет свою налоговую политику.
На данный момент в Республике Казахстан действуют следующие налоги, сбо¬ры и другие обязательные платежи:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвое¬ние национального идентификационного номера эмиссии ак¬ций, не подлежащей государственной регистрации;
5) специальные платежи и налоги недропользователей;
6) социальный налог;
7) сборы за проезд автотранспортных средств по террито¬рии Республики Казахстан;
8) земельный налог;
9) налог на имущество юридических и физических лиц;
10) налог на транспортные средства;
10-1) единый земельный налог;
11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся пред¬принимательской деятельностью, и юридических лиц;
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными вида¬ми деятельности;
13) сбор с аукционных продаж;
14) сбор за право реализации товаров на рынках;
15) плата за использование радиочастотного ресурса Рес¬публики Казахстан;
16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наимено¬ваниях, знаках обслуживания, товарных знаках;
16-1) сбор за использование юридическими (кроме государ¬ственных предприятий, государственных учреждений и не¬коммерческих организаций) и физическими лицами слов «Казахстан», «Республика», «Национальный» (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках.
Основными налогами являются подоходный налог с юридических и физических лиц и налог на добавленную стоимость (НДС). В данной работе мы попытаемся коротко рассмотреть основные особенности этих налогов.
2. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ.
2.1. Налог и его элементы.
НАЛОГИ — ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ФИЗИ¬ЧЕСКИХ ЛИЦ (НАСЕЛЕНИЯ) и ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ПРЕДПРИЯТИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ), ВЗИМАЕ¬МЫЕ ГОСУДАРСТВОМ.
Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
- СУБЪЕКТ НАЛОГА - физическое или юридическое лицо;
- обязанное по закону платить налог;
- ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ - то, что облагается налогом (доход, оборот, имущество, сделка);
- ИСТОЧНИК ОБЛОЖЕНИЯ - фонд или средства из которых уплачивается налог;
- ЕДИНИЦА ОБЛОЖЕНИЯ - основа измерения объекта обложения (натуральная или денежная единица);
- НАЛОГОВАЯ СТАВКА - установленный государством размер налога на единицу обложения.
Налоговые ставки могут быть ТВЕРДЫМИ и ДО¬ЛЕВЫМИ. Твердые ставки устанавливаются в абсолют¬ной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называются ПРОЦЕНТНЫ¬МИ). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорци¬онально величине объекта обложения, тогда они называ¬ются ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫМИ. Если ставки возраста¬ют по мере роста величины объекта обложения, то они называются ПРОГРЕССИВНЫМИ;
НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА - полное или частичное освобож¬дение налогоплательщика от налогообложения в соответ¬ствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимум дохода, налоговый вычет, скидка).
Как взимать налоги с объекта обложения? Государство использует три способа.
Способ 1. У ИСТОЧНИКА - ИЗЪЯТИЕ НАЛОГА ДО ПОЛУЧЕНИЯ (или в момент получения) ДОХОДА ВЛАДЕЛЬЦЕМ.
Способ 2. ПО ДЕКЛАРАЦИИ - ВЗИМАНИЕ НАЛОГА ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ВЛАДЕЛЬ¬ЦЕМ.
Способ 3. ПО КАДАСТРУ - ВЗИМАНИЕ НАЛОГА ПО РЕЕСТРУ, ВКЛЮЧАЮЩЕМУ ПЕРЕЧЕНЬ ТИПИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ ОБЛОЖЕНИЯ, КЛАССИФИЦИРУЕМЫХ ПО ВНЕШНИМ ПРИЗНАКАМ, С УКАЗАНИЕМ СРЕДНЕЙ ДОХОДНОСТИ ОБЪЕКТА.
Кадастровый метод имеет большую историческую практику. В современной налоговой системе значительное развитие получили способы изъятия налогов у источника и по декларации.
При взимании налога «у источника», т.е. в момент выплаты дохода объектом налогообложения являются фиксированные доходы (например, заработная плата ра¬бочих), начисленные налоги удерживаются сборщиком-по¬средником (бухгалтерией) еще до получения дохода субъ¬ектом налогообложения.
При взимании налога «по декларации» налогоплатель¬щик предъявляет в налоговые органы официальное заяв¬ление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах. Взимание декларативного налога исполь¬зуется для обложения нефиксированных доходов или при множестве их источников (например, при работе налого¬плательщика в нескольких учреждениях). В зависимости от УРОВНЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛА-СТИ, вводящей налоги и распоряжающейся налоговыми по¬ступлениями, различают ЦЕНТРАЛЬНЫЕ и МЕСТНЫЕ на¬логи. В государствах с федеративным устройством налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном, местном.
Налоги делятся на ПРЯМЫЕ и КОСВЕННЫЕ.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ - это налоги, взимаемые государ¬ством непосредственно с доходов (заработной платы, при¬были, процентов) или с имущества налогоплательщика (зе-мли, строений, ценных бумаг).
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС).
В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном нало¬гообложении сумма налога, полученная владельцем (продав¬цом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвен¬ный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально - его покупатель.
2.2. Функции налогов.
Со стороны ГОСУДАРСТВА в любой стране налоги выпо¬лняют следующие функции: ФИСКАЛЬНУЮ, РЕГУЛИРУ¬ЮЩУЮ, СТИМУЛИРУЮЩУЮ, РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬ¬НУЮ (ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНУЮ).
С помощью ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ формируются ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ, необходи¬мые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Используя РЕГУЛИРУЮЩУЮ ФУНКЦИЮ, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
СТИМУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкци¬ями, государство стимулирует развитие технического прогрес¬са, инвестицией отрасли экономики.
Во многих странах сумма прибыли, направляемая на тех¬ническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расши¬рение производства, освобождается от налогообложения.
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ (ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬ¬НАЯ) ФУНКЦИЯ налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет националь¬ный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социаль¬ной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Пере распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.
3.1. Подоходный налог с юридических лиц.
В любой стране мира, существуют налоги на прибыль или доход. В процессе налогообложения, под прибылью обычно понимается доход за минусом расхода, а под доходами - выручка, полученная хозяй¬ствующим субъектом от реализации своего товара (работ, услуг). Во всяком случае категория «доход» всегда шире понятия «прибыль».
Плательщиками подоходного налога с юридических лиц (далее «подоходного налога») в Казахстане являются юридические лица, т.е. организа¬ции, которые имеют на праве собственности, хозяйственного веде¬ния или оперативного управления обособленное имущество и отвечают этим имуществом по своим обязательством, могут от сво¬его имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.
При составлении налогового законодательства, Казахстан избрал так называемый «принцип территориального закона», в соответствии с которым налоговая юрисдикция государства распространяется как на резидентов, так и нерезидентов, но при условии, что эти лица осу¬ществляют предпринимательскую деятельность на территории это¬го государства или имеют доход из «Казахстанских источников».
В соответствии с Законом «О налогах» к юридическим лицам-ре¬зидентам относятся те лица, которые созданы в соответствии с зако¬нодательством Республики Казахстан, или их фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Респуб¬лике Казахстан.
Нало¬гоплательщиками - нерезидентами являются иностранные юридичес¬кие лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Рес.....